Estimaciones de recaudación tributaria en los últimos años muestran que siete de las once reformas o ajustes tributarios realizados desde 1990 a la fecha se tradujeron en rebajas netas de recaudación al combinar alzas con rebajas impositivas.
De acuerdo a los informes financieros de las leyes respectivas (traídos a valor presente y calculados al tipo de cambio de 2012), sólo las reformas de 1990 y 1993 generaron recaudación neta positiva. La reforma realizada en la administración Aylwin generó una mayor recaudación de US$ 1.343 millones por alzas del impuesto de primera categoría que grava las utilidades de las empresas, desde 10% a 15% hasta 1993; un alza del IVA de 16% a 18% hasta 1993 y el cambio en la estructura de tramos del impuesto a las personas.
Una nueva reforma en 1993 -cuando debían terminar las alzas de 1990 y retornar a 10% el impuesto a empresas y a 16% el IVA- volvió a subir a 15% el impuesto de primera categoría y elevó el IVA a 18% en 1994 y 1995 y a 17% en 1996. Además rebajó la tasa marginal máxima del impuesto a las personas a 48% en 1994 y 45% en 1995; estableció incentivos tributarios al ahorro y rebajó el impuesto adicional, entre otras. La recaudación fue positiva en US$726 millones.
En cambio, el ajuste tributario de 2008 generó una recaudación neta negativa de US$ 390 millones. La ley estableció la eliminación permanente del impuesto a las transferencias electrónicas y otras operaciones; amplió el número de contribuyentes que pueden acogerse a regímenes 14 bis y 14 ter del impuesto a la renta y redujo transitoriamente el impuesto específico a las gasolinas, desde 4,5 UTM/m {+3} a 3,5 UTM/m {+3} hasta abril de 2010.
La mayor merma para las arcas fiscales la generó la rebaja de aranceles hasta 6% en 2003, contemplada en la reforma tributaria de 1998. Implicó menores ingresos por US$1.283 millones y más que contrarrestó las alzas al impuesto específico al tabaco y a la gasolina automotriz; el alza del impuesto de timbres y estampillas; la eliminación del reintegro a los insumos nacionales destinados a la fabricación de bienes exportados y la reducción del tramo superior y medio del reintegro simplificado. La recaudación neta fue negativa en US$168 millones.
En la reforma de 2001 subió el impuesto de primera categoría, desde 15% a 16% en 2002; 16,5% en 2003 y 17% desde 2004, lo que debía rendir US$ 275 millones, pero la rebaja de intereses pagados por dividendos de créditos hipotecarios; el aumento del mínimo exento de impuesto a las personas de 12 UTM a 13,5 UTM y la rebaja de tasas a los contribuyentes que ganan sobre 90 UTM, pasando la tasa marginal máxima de 45% a 43% en 2002 y 40% desde 2003, contrarrestaron el efecto y la recaudación fue nula.
Fuentes de Hacienda desestiman que la reforma tributaria que el Ejecutivo tramita en el Congreso, que también combina alzas impositivas con beneficios tributarios, redunde finalmente en una nula y negativa recaudación neta. Para 2013 estiman una recaudación de US$1.300 millones y de ahí en adelante, sobre US$700 millones. En promedio, unos US$767 millones al año.
Uno de los beneficios que restará recursos al fisco es la posibilidad de descontar gastos en educación, medida que ha sido criticada, argumentando que favorece a sectores de mayores ingresos. Al respecto, en Hacienda hacen notar que el beneficio tiene un tope de 66 UF considerando ingresos de ambos padres; esto es, alrededor de $1.500.000.
No obstante, las fuentes dicen que en la ley de 2001, que estableció el crédito tributario por los intereses hipotecarios, se estableció un tope, pudiendo descontar el interés completo los contribuyentes con ingresos de hasta 8 unidades tributarias anuales (UTA); esto es, cerca de $3.840.000. Luego el beneficio se reduce, pero pueden optar contribuyentes con un ingreso de hasta $6 millones al mes.
Demandas por reformas que generen una recaudación sobre US$5.000 millones quedarían fuera de contexto, dicen en Hacienda.
En relación con el PIB
Sólo 0,1% del PIB han recaudado las últimas reformas, excluyendo la de 1990. Además, de las 11 reformas tributarias realizadas, apenas una ha aumentado impuestos sin tener rebajas asociadas.
