SII actualiza catalógo de esquemas tributarios para evitar la elusión de impuestos

El Servicio de Impuestos Internos (SII) actualizó su catálogo de esquemas tributarios en el marco de su agenda anti elusión, lo que afectará operaciones internacionales, grupos empresariales, contribuyentes de altos ingresos, entre otros.

El SII anunció que se incorporarán 10 nuevos casos detectados por la Dirección de Fiscalización del SII. Estos son:

• Distribución de dividendos como parte del precio de compraventa de las acciones y cuotas, destinado a disminuir la base imponible del IDPC, que «se determina a partir de la diferencia entre los ingresos percibidos y los egresos pagados en el periodo y/o impuestos finales».
• Venta de inmuebles consistentes en lotes producto de una subdivisión, la que no comprende el camino construido.
• Contrato de promesa de compraventa de inmueble que permite la distribución de utilidades en favor de un accionista.
• Adquisición de un inmueble a través de una sociedad intermedia para efectos de evitar la configuración de los supuestos de relación entre las partes de un contrato de compraventa, y beneficiarse de parte del mayor valor que puede ser considerado como ingreso no renta de acuerdo a la Ley Sobre Impuesto a la Renta (LIR).
• Reorganización empresarial destinada al traspaso de activos evitando la realización de un mayor valor y consecuente pago de Impuesto a la Renta.
• Utilización indebida de la franquicia tributaria consistente en la obtención de devolución de remanente de crédito fiscal por inversión en activo fijo por un grupo empresarial.
• Distribución o retiro de utilidades mediante cuenta por cobrar cuyo valor aumenta considerablemente tras el acuerdo de una transacción extrajudicial.
• Cuentas por cobrar y por pagar generadas intragrupo empresarial-familiar permite -en un proceso de reorganización- asignar pasivos a la sociedad holding, la que disminuye su valor patrimonial, y permite que tras su fusión se determine una relación de canje en beneficio de los hijos.
• Reorganización empresarial con el objeto de incrementar el valor de la inversión, a fin de que, junto con las condiciones pactadas en la posterior venta de acciones, se genere una pérdida tributaria que permita solicitar devolución de PPUA.
• Reorganización empresarial con el objeto de evitar la aplicación del artículo 41 G de la LIR: «si controlas entidades en el exterior, ya sea directa o indirectamente, tienes que reconocer en Chile las rentas pasivas de dicha entidad, tanto las percibidas como las devengadas».

Según el organismo, su meta es «adelantarnos al incumplimiento, entregando una mayor certeza tributaria a los contribuyentes y con esto, evitar operaciones o planificaciones que puedan generar controversias tributarias”.

En el organismo se comentó que durante el año se han presentado seis requerimientos ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA), en los que se trató el uso indebido de estructuras que buscan ocultar la generación de rentas derivadas del patrimonio intergeneracional.

El director del SII, Hernán Frigolett, se refirió al patrimonio intergeneracional: «Nosotros no nos oponemos a eso, yo creo que es lo natural, es lo que pasa en todos lados, lo que pasa es que hay que cumplir con la obligación tributaria que corresponde en ese traspaso generacional, y eso es lo que nosotros estamos tratando de cautelar».